2020年內蒙古初級會計經濟法基礎第四章-增值稅征收率

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考點：增值稅征收率

1.小規模納稅人增值稅征收率為3%。另有規定的除外。

2.一般納稅人銷售“自產”的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位(裝機容量5萬千瓦以下)生產的電力。

(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自來水(對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款)。

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

【提示】上述六項內容是否執行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執行10%的稅率，也可以執行3%的征收率，執行10%稅率可以抵扣進項稅額，執行3%的征收率按簡易辦法征稅。

【提示】選擇簡易辦法后，“36個月”內不得變更。

【提示】建筑企業一般納稅人提供建筑服務屬于老項目的，可以選擇簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅。

3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。

(2)典當業銷售死當物品。

4.銷售自己使用過的物品或舊貨

【提示】舊貨：是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

5.征收率的特殊規定(5%)

(1)一般納稅人轉讓或出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇簡易計稅方法計稅的。

(2)小規模納稅人轉讓其取得的不動產。

(3)小規模納稅人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含個人出租住房)。

(4)房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，選擇簡易計稅方法的。

(5)房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目。

(6)納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。